随着经济社会的发展，财经法规制度的不断健全，各级行政事业单位越来越重视内部审计工作，把它作为促进依法行政、管控职业风险的一项重要措施来抓。监利县民政局近些年来根据本单位实际，对内部审计工作开展有益探索，采取内审外包的方式，有效实现了对本单位、本系统的内部审计监督。

一、行政事业单位内审外包的做法与成效

监利县民政局高度重视内部审计工作，成立了内审领导小组和工作专班，把内审工作列入年度工作计划，纳入年度工作目标统一考核。针对本系统直属单位多、工作任务重、专业审计人员严重缺乏的现状，自2013年以来，该局经政府采购部门备案或审批，采取询价方式委托有资质的第三方会计事务所，对直属单位财务开展内审，取得了一定的成效。

该局针对每年内部审计报告提出的问题，积极采纳审计建议，按制定的《局内部审计发现问题整改工作实施方案》，将问题分解到责任人，建立问题清单和台账，实行整改销号式管理。特别是近年来采取有效措施，着重从五个方面加以整改并落实。

一是进一步完善财务内部控制制度。该单位针对财务工作中的以人管事，逐步转变为由制度管事，健全财务内部控制制度，明确财务人员工作职责、权限和义务，以及违反规定后应受到的处理，使得财务人员有章可依，按程序办事，不越红线，不踩钢丝，解放财务工作人员的思想，让财务人员既敢做事，又会做事，从而规避财务人员办事违规的风险。

二是实行财务开支审签“一支笔”。以前，该单位直属机构开支现金随意性大。现在，对所辖各窗口单位实行每月28号报账制，加强各单位的现金开支管理，每个单位员工的工资，由机关统一造册，凭卡发放，所辖单位日常开支，通过申报预算，经分管领导同意、分管财务领导一支笔审核后，方能开支，否则属于违规开支。各分管单位，当日现金收取后必须一日一结算，存入所在地财政非税账户，并建立了财务工作人员信息群，每天必须把收入账单在财务群中晒一晒，接受监督，杜绝各单位现金的体外循环，规避私设小金库的嫌疑。

三是实行年初预算申报制，并严格按预算执行。为规范财务管理，该单位实行对各单位收支预算年初申报制度，预算分为近期、中期、远期预算，不申报预算项目一律不予开支，年终对预算收入和预算开支进行审核，做到精准预算，杜绝预算收支与实际收支反差较大等现象发生。

四是对日常生产、生活开支用品及基建项目申报实行专班集中采购和申报。为加强财务内部控制风险，该单位自2018年元月成立了物资采购及基建项目申报工作小组，由一名分管领导牵头，下设“五员”即一名采购员，一名预算员，一名收发货记账员，一名货物保管员，一名基建项目申报员，共五人组成的工作小组。工作人员对分管领导负责，各单位申报采购目录后，交预算员审核无误后，由申报员向县政府采购办公室申报批准同意后，交领导签字采购。采购之后交收发货记账员登记造册、进账、建卡，发放不完的交货物保管员保管，所基建项目也按此程序申报办理，使该单位物资采购和基建项目的招投标进入规范化管理途径。

五是建立固定资产登记造册，建账建卡及报废处理制度。为防止国有固定资产的流失，该单位对自2008年以来的国有固定资产进行登记造册，建账建卡，并将登记造册结果张榜公布，接受社会各界及群众监督，对部分国有资产因使用年限超期需要报废处理的，采取集中摄像，保存记录。请局有关领导现场监督，统一处理。积极向县政府有关部门申报、做到及时下账、销卡，保存原始资料备查，合理，合法地处理相关国有资产。

该局通过内审外包，实现了对民政系统资金使用过程的监督审计，对系统财务进行自我体检、自我保健，提高整个系统自身免疫力。作为专业化的“医士”，内部审计能够快速诊断出问题的病症，找出病根，然后对症下药，纠错防弊，以避免不合法、不合理支出，及时提出了整改建议方案，本单位、本系统的财务得到进一步规范和完善，从而促进行政事业单位依法履职、管控职业风险。

二、行政事业内审外包的优点和缺点
    从实践来看，监利县民政局的内审工作外包既有优点，也存在一些不足之处。其优点主要表现在以下几个方面：一是聘请的专业审计师更为独立，不受私人关系、个人职位、单位立场的影响。二是因为内审业务外包，单位不需要常设内部审计机构，成本是可控的，不是恒量，相对来说，有限的外包内部审计更体现经济性，节约了财政资金。三是外包由审计专业人士提供服务，他们能够提供更高的质量，保证了内部审计的效果和权威性。

但是，内审外包的不足之处也还有待解决。具体有:一是相比较本单位的工作人员，外聘的审计师对本单位的业务流程不熟，对本单位、本系统的风险把控不够精准。二是外聘的审计师更多的是关注财务的合规性，对本单位业务流程的控制薄弱环节不能深入审计。三是行政事业单位的保密性得不到充分的保障。如审计人员对民政低保业务进行审计，就不可避免接触到低保人士的身份证信息等等。四是内审外包的经费没有预算保障，本单位的年初财政预算没有作审计经费计划安排。五是外聘审计师因为业务的连续性没有保障，合同一年一签，对本单位的审计业务没有长期规划。

三、对行政事业内审外包规范管理的建议

行政事业单位的内部审计，作为行政领导实施管理的一项重要工具，逐渐实现由“监督导向型”向“服务导向型”转变，为本单位领导科学决策献计献策，提出专业的意见，促进行政事业及时发现和遏止可能出现的风险，有助于行政事业单位依法行政。从近年内审外包实施情况来看，以下几个方面还有待改进：

一是内部审计经费需纳入财政年度部门预算保障。内部审计是行政事业单位的一项日常工作，相应经费应纳入本单位年度财政预算予以全额保障，保障内部审计外包业务有合法的经费来源。

二是地方审计部门牵头建立内部审计师项目库。社会上内部审计师良莠不齐、资质水平不一，地方审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督，审核外包审计师资质，建立内部审计师项目库，引入招标程序，规范内审业务外包管理，并监督检查外包的内部审计业务质量。

三是制订中长期内部审计规划。为确保内审工作连续性，有规划地展开内部审计工作，除专项的内部审计业务外包外，行政事业单位内部审计外包业务应制订中长期规划，适当延长合约期。(夏剑峰  李英姿)