随着政府职能的转换，新形势给行政事业单位的内部控制制度建设提出了新要求，笔者通过对行政事业单位经济责任审计，发现部分单位内部控制制度建设和管理相对滞后，须进一步加强完善。　　

存在的问题：一是内部控制认识不足，执行力度不大。部分行政事业单位对建立健全内部控制的重要性认识不足，疏于内部控制制度系统的建设，而简单地将财政部门预算控制等同于内部控制；有的单位虽建立了内控系统，但没有从自身实际情况出发，不尽合理，生搬硬套；还有些单位虽然建有内部控制制度，但是墙上有，行之无，流于形式。二是内部控制机构不全，监控力度不强。部分行政事业单位没有设立内部审计机构，内部控制的执行情况，由内部会计控制执行部门自行监督检查，既是“运动员”又是“裁判员”，导致内部控制作用淡化；有些单位虽然设立了内部审计机构，但内审人员不能认真履行职责和权限，不能如实、公正地编写审计报告而失去监督控制效力。三是内部控制管理不善，国有资产使用效率不高。少数行政事业单位部门之间对国有资产管理相互脱节，单位财务部门未建立固定资产明细账，只管经费收支；后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况；使用部门对资产只用不管。造成国有资产管理与财务管理严重脱节，致使资产存量不实，账实不符，责任不清。加之部分单位互相攀比，盲目、重复购置资产，且资产的购建、使用、处置权均在单位，跨部门、跨单位无法进行资产配置，导致部分资产闲置浪费。

笔者建议：一是提高单位领导认识，增强内控制度的责任感。要加强对单位主要负责人及相关领导进行《事业单位内部控制制度》的学习，增强“第一责任主体” 的意识，提高履行单位财务会计内部控制制度管理职责的自觉性。二是建立健全内控制度，确保国有资产安全。行政事业单位不能用一般财经法规替代内控制度，要找准单位经济活动的重大风险环节，明确自控重点，发挥财会、内部审计、纪检监察、资产管理等岗位在内部控制中的作用。还应因事设人，确认相关的管理职能，责任到位，各尽其职，以确保国有资产安全。三是加强内部审计监督，防范财务风险。建立行之有效的内部审计制度，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对财务及会计核算上出现的新问题、新情况，认真研究，及时发现并纠正错弊，把财务风险遏制在萌芽状态，保证内部会计控制制度有效运行。四是提升内审人员综合素质，确保内部控制工作质量。要通过参加审计、财政部门组织的会计人员继续教育和最新财经、审计法规的专业培训等活动，提高内部审计人员专业化水平、法律法规知识、职业道德水平，不断改善知识结构，适应工作需要，保证内控制度实施，不断提高内部控制工作质量。（沈季）